2024 Vergi Düzenlemeleri ve 2025 Beklentileri

2024 yılı, vergi mükellefleri için oldukça hareketli geçti. Birçok vergi istisnası kaldırıldı veya daraltıldı. Ancak, bu düzenlemelerin vergi tahsilatına etkisi 2025 yılından itibaren hissedilecektir.

2025 yılı bütçe kanununa bakıldığında, kurumlar vergisi ile ilgili değişikliklerden Maliye’nin yüksek bir beklentisi olmadığı görülmektedir. 2024 yılı Kasım ayı bütçe gelir gerçekleşmelerine göre, kurumlar vergisinde 11 aylık gerçekleşme oranı yüzde 34 seviyesinde kalmış, 2023’ün aynı dönemine göre ise yüzde 30,5 azalmıştır. 2025 bütçesinde de kurumlar vergisi artış hedefi yüzde 30 olarak belirlenmiştir. Bu durum, yapılan değişikliklere rağmen önemli bir artış beklenmediğini göstermektedir.

Orta Vadeli Program Hedefleri

Orta Vadeli Programa (2025-2027) baktığımızda, maliye politikası hedefleri yeterli görünmemektedir. 2023 yılında yüzde 16,8 olarak gerçekleşen vergi yükü oranının, Program döneminde yüzde 18 olması hedeflenmektedir. Vergi tabanının genişletilmesi ve vergilemede gönüllü uyumun artırılmasına yönelik çalışmalar sürdürülecektir. Ayrıca, etkin olmayan istisna, muafiyet ve indirimlerin kaldırılmasına devam edilecektir.

Kayıt dışılıkla mücadele etkin bir şekilde sürdürülecek. Maliye Bakanı, bu hedefi her açıklamasında vurgulamakta ve gündemde tutmaktadır. Orta vadede doğrudan vergilerin payının artırılması hedeflenmektedir. Gelir, kurumlar, katma değer vergileri kanunları ile vergi usul kanununun, vergilemede adalet, eşitlik, öngörülebilirlik ve şeffaflık ilkeleri temelinde güncellenmesi yönünde düzenlemeler hayata geçirilecektir.

2025 Beklentileri

2025 yılı için dolaysız vergilerin payını artırma hedefinin, sürpriz düzenlemeler yapılmadığı takdirde gerçekleşmesi beklenmemektedir. Yapılan düzenlemeler ve vergi denetimini yaygınlaştırma çabaları, vergi gelirlerinde önemli bir artış sağlamamıştır. Vergi denetiminin ana amacı tahsilatı artırmak değildir. Bu nedenle, 2025 yılında radikal kararlar alınması ihtimali bulunmaktadır.

Enflasyon düzeltmesi, Maliye’nin beklediğinin aksine gelir ve kurumlar vergisinde bir artış sağlamamış, önemli düşüşlere neden olmuştur. Resmi enflasyon oranlarının düşmesi nedeniyle taşıma katsayıları düşük kalacak, bu da vergisel etkisini sınırlayacaktır. 2025 yılının ilk yarısında yeni bir torba yasa beklenmektedir. Bazı istisna ve indirimleri kaldıracak düzenlemeler bu torba yasaya konu olabilir.

Yapılandırma ve İhtilaflar

Kredi faizlerinin yüksek olduğu bu dönemde, vergi ve sigorta borcu olan mükelleflerin rahatlatılması şarttır. Maliye ile mükellefler arasında yaşanan ihtilaflar artmaktadır. Dava sayılarının artması, son yasal düzenlemeler ve Maliye’nin tebliğ bazındaki yaklaşımının etkisiyle gerçekleşmektedir. Yapılandırma yasasının kapsamına dava/uzlaşma/tarh aşamasındaki işlemlerin de dahil edilmesi isabetli olacaktır.

Başta finansman gider kısıtlaması olmak üzere, mevzuatımızda sadeleşme bekleyen birçok sorun bulunmaktadır. Uyuşmazlık sayısını azaltacak düzenlemelere acilen ihtiyaç vardır. Maliye, hangi konularda sadeleşme gerektiğini uyuşmazlık konularına bakarak kolayca tespit edebilir. 2025 yılında uygulanacak yurt içi asgari kurumlar vergisinde geçmiş yıl zararlarının mahsubu gibi önemli sorunlar bulunmaktadır.

Sonuç ve Dilekler

2024 yılı vergi mükellefleri ve mali müşavirler için zorlu bir yıl olmuştur. 2025 yılının tüm vergi mükellefleri için sakin ve huzurlu geçmesini umuyorum. Vergi sisteminin ihtilafları kaldıracak kapasitede olmadığı unutulmamalıdır. Bu nedenle, gerekli düzenlemelerin bir an önce hayata geçirilmesi önemlidir.

Erdoğan Sağlam, Ankara'da doğmuş, İstanbul Maliye Okulu'nda eğitim almıştır. Maliye Bakanlığı Hesap Uzmanlığı Kurulu sınavını kazanarak yedi yıl Hesap Uzmanı olarak çalışmıştır. Özel sektöre geçtikten sonra uluslararası danışmanlık ve denetim şirketlerinde görev almıştır. Halen BDO Türkiye'de ortak ve yönetim kurulu üyesi olarak faaliyet göstermektedir.